Calcul d’amortissement

L’amortissement est un processus comptable utilisé pour répartir le coût d’un actif sur sa durée d’utilisation.

Il permet de refléter la diminution de valeur d’un actif au fil du temps et de réduire ainsi l’impact financier de l’achat de l’actif sur une période comptable.

Les typologies d’amortissement

Avant toute chose, il convient de préciser que nous vous proposons deux méthodes d’amortissement :

• Amortissement linéaire : cette méthode répartit uniformément le coût de l’actif sur toute sa durée de vie. C’est la méthode la plus simple et la plus couramment utilisée.
• Amortissement dégressif : cette méthode permet de déduire des montants plus élevés au début de la période d’amortissement, ce qui est avantageux pour les actifs qui perdent rapidement de la valeur.

Comment utiliser le simulateur ?

Pour utiliser le simulateur d’amortissement voici les étapes à suivre :

1. Choisir le type d’amortissement : Linéaire ou Dégressif.
2. Saisir les paramètres de base :
   • Coût d’acquisition de l’actif : Le montant total payé pour acquérir le bien.
   • Durée d’utilisation : La période pendant laquelle l’actif sera utilisé avant d’être remplacé ou mis hors service.
   • Valeur résiduelle : La valeur estimée de l’actif à la fin de sa durée d’utilisation.
   • Date de mise en service : La date à laquelle l’actif commence à être utilisé

Le simulateur calculera ensuite l’amortissement annuel de l’actif en fonction des données fournies, vous permettant de visualiser la répartition des coûts d’amortissement sur la durée de vie de l’actif.

Calcul de l’amortissement : méthodes et exemples

1°) Amortissement Linéaire

L’amortissement linéaire se calcule en divisant le coût de l’actif par sa durée de vie utile. La formule est la suivante :

Amortissement annuel = Coût de l’actif / Durée de vie utile

Exemple

Supposons qu’une entreprise achète une machine pour 10 000 € avec une durée de vie utile de 5 ans. L’amortissement annuel serait :

Amortissement annuel = 10 000 € / 5 = 2 000 €

Voici un tableau récapitulatif de l’amortissement linéaire sur 5 ans :

2°) Amortissement Dégressif

L’amortissement dégressif implique un calcul en plusieurs étapes :

Étape 1 : Récupérer les paramètres de base

• Valeur d’acquisition (VA) : prix d’achat de l’actif.
• Durée d’utilisation (N) : durée sur laquelle l’actif sera amorti, en années.
• Coefficient d’amortissement (C) : coefficient réglementaire.
• Valeur résiduelle (VR) : valeur estimée de l’actif à la fin de sa durée d’utilisation.
• Date de mise en service : date à laquelle l’actif commence à être utilisé.

Étape 2 : Calculer le taux d’amortissement annuel

• Taux annuel = (C / N) × 100

Étape 3 : Calculer le taux linéaire basé sur les années restantes

• Taux linéaire = 100 / années restantes

Étape 4 : Calculer le prorata temporis pour la première année

• Prorata = nombre de mois restants / 12

Étape 5 : Calculer l’amortissement pour chaque année

1. Initialiser la valeur nette comptable (VNC) : VNC = VA – VR
2. Calculer les amortissements annuellement :
   • Calculer le taux annuel dégressif.
   • Calculer le taux linéaire basé sur les années restantes.
   • Prendre le plus grand des deux taux pour calculer l’amortissement.
   • Si c’est la première année et que la mise en service est en cours d’année, appliquer le prorata temporis.
   • Mettre à jour la VNC.

Mise en pratique : 

Pour illustrer, supposons les paramètres suivants :

• Valeur d’acquisition (VA) : 10,000 €
• Durée d’utilisation (N) : 5 ans
• Coefficient d’amortissement (C) : 2
• Valeur résiduelle (VR) : 1,000 €
• Date de mise en service : 22 avril

Taux annuel dégressif

Taux annuel = (2 / 5) × 100 = 40 %

Prorata temporis pour la première année (9 mois)

Prorata = 9 / 12 = 0.75

Calcul des Amortissements Annuellement

• Année 1 :

  • Taux linéaire = 20 %
  • Taux utilisé = 40 %
  • Amortissement = (10,000 € – 1,000 €) × 40 % × 0.75 = 2,700 €
  • Nouvelle VNC = 10,000 € – 1,000 € – 2,700 € = 6,300 €

• Année 2 :

  • Taux linéaire = 25 %
  • Taux utilisé = 40 %
  • Amortissement = 6,300 € × 40 % = 2,520 €
  • Nouvelle VNC = 6,300 € – 2,520 € = 3,780 €

• Année 3 :

  • Taux linéaire = 33.33 %
  • Taux utilisé = 40 %
  • Amortissement = 3,780 € × 40 % = 1,512 €
  • Nouvelle VNC = 3,780 € – 1,512 € = 2,268 €

• Année 4 :

  • Taux linéaire = 50 %
  • Taux utilisé = 50 %
  • Amortissement = 2,268 € × 50 % = 1,134 €
  • Nouvelle VNC = 2,268 € – 1,134 € = 1,134 €

• Année 5 :

  • Taux linéaire = 100 %
  • Taux utilisé = 100 %
  • Amortissement = 1,134 € × 100 % = 1,134 €
  • Nouvelle VNC = 1,134 € – 1,134 € = 0 €

Voici un tableau récapitulatif de l’amortissement dégressif sur 5 ans :